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增值稅納稅籌劃之納稅人身份區別

2019-12-20     來源:張業兵 閱讀()

增值稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內銷售或進口貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的單位和個人。其中,單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位,個人是指個體工商戶和其他個人。

一、增值稅納稅義務人的分類

根據增值稅暫行條例及其他相關規定,將增值稅納稅義務人按照經營規模、會計核算健全與否,劃分為一般納稅人與小規模納稅人兩類。并且自2018年5月1日起,增值稅小規模納稅人標準統一為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

二、增值稅納稅義務人的身份區別

1.開具增值稅專用發票的權利

增值稅一般納稅人有開具增值稅專用發票的權利,但從2020年2月1日起,增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票的范圍將不再僅僅局限為8個試點行業,而是擴大至除了其他個人以外的其他所有小規模納稅人。

這些小規模納稅人只要發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,就可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。并且選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人,稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。

2.應納稅額計算

一般納稅人應納稅額的計算一般采用一般計稅法,即應納稅額=銷項稅額-進項稅額,有時也可以選擇采用簡易計稅的方法,即應納稅額=不含稅銷售額×征收率。

而小規模納稅人應納稅額的計算只能是簡易計稅法,其應納稅額=不含稅銷售額×征收率。

3.稅收優惠享受

因為納稅人身份的不同,在適用稅收優惠政策上也有所不同,比如一般納稅人可以享受加計抵減、即征即退、留抵退稅等政策,而小規模納稅人因為采用簡易計稅,不得享受該稅收優惠政策。比如對小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)的,免征增值稅,而一般納稅人就不適用。

4.納稅期限

一般納稅人一般按月納稅,而按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。

5.會計核算

對于一般納稅人而言,因為受到較嚴格的監管,需根據會計法規設置會計賬簿,并按要求處理會計憑證,準確進行會計核算,并提供完善的稅務資料給有關部門;但小規模納稅人只需要保證正常的繳稅即可,很多財務問題都可以簡化,也不會受到太嚴格的監管。

因此,小規模納稅人與一般納稅人的區別還是很明顯的。相比較而言,一般納稅人因其監管嚴格、賬簿健全,信譽度較高;而小規模納稅人稅額計算簡便、會計處理簡化等也很受納稅人青睞。

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