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代開發票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形怎么辦?

2019-12-20     來源: 閱讀()

當月發現的,收回全部聯次發票(購貨方沒有認證抵扣),可以在防偽稅控代開票系統中作廢,重新開具。對需要重新開票的,稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,按相關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報稅款。


跨月發現的,不能作廢。開具發票后,如發生銷售折讓的,必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。


如果是普通發票,到代開稅務機關開具紅字普通發票,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。


如果是增值稅專用發票,分以下兩種情形: 1、專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,到代開稅務機關開紅字專用發票。 2、購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,由購買方在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。


如果購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的,購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。


代開稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,校驗通過的開具紅字專用發票,在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。


對需要重新開票的,稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。


依據:《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十七條,國稅發2004153號,國家稅務總局公告2016年第47號。


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